IFRS12 La note annexe “mises en équivalence” devra afficher les informations individuelles par société
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La norme IFRS12- « Informations à fournir sur les participations dans les autres entités » (« Disclosure of interest in other entities ») a été publiée le 12 mai 2011, et s’applique aux exercices ouverts à compter du 01/01/2013 (sous réserve d’adoption par l’UE).
Pour les entités mises en équivalence, co-entreprises ou entreprises associées, IFRS12 oblige à publier des informations financières individuelles par entités, ainsi pour l’ensemble des entités non significatives.
Le §B14b) de IFRS12 demande en outre une réconciliation entre d’une part ces informations individuelles par entités, et d’autre part les postes de mises en équivalence au bilan et au compte de résultat (« the carrying amount of its interest in the joint venture or associate”).
Le format ne fait pas partie des “illustrations” de la norme. Nous proposons ci-dessous un exemple, à tire indicatif :
Tableau de justification des mises en équivalence , permettant une réconciliation des entreprises associées et co-entreprises avec les comptes du groupe (IFRS12 :§B14b)
| Ouverture |
Résultat |
OCI |
Dividendes |
Autres |
Clôture |
|
| Entreprises associées | ||||||
| A | ||||||
| B | ||||||
| … | ||||||
| Non significatives | ||||||
| Co-entreprises | ||||||
| Y | ||||||
| Z | ||||||
| … | ||||||
| Non significatives | ||||||
| Ecritures d’élimination IG * | ||||||
| Total(ligne mise en équivalence ) |
(*) essentiellement : plus et moins value et opérations intragroupe générant du résultat interne entre le groupe, les entreprises associées et les co-entreprises
