Données
La société M détient une participation HIPE , qu’elle intègre proportionnellement :
Les comptes de M sont les suivants :
Bilan de M | |||
| Titres | 50 | Capital | 100 |
| Actif circulant | 110 | Résultat | 40 |
| Banque | 40 | Dettes | 60 |
| Total | 200 | Total | 200 |
| Résultat de M | |
| Produits | 300 |
| Charges | -260 |
| Résultat | 40 |
M détient une créance sur H de 20 et a effectué des ventes à H à hauteur de 70 au cours de la période.
Les comptes de HIPE sont les suivants :
Bilan de H | |||
| Immobilisations | 100 | Capital | 100 |
| Actif | 190 | Résultat | 60 |
| Banque | 10 | Dettes | 140 |
| Total | 300 | Total | 300 |
| Résultat de H | |
| Produits | 220 |
| Charges | -160 |
| Résultat | 60 |
Solution : comptes consolidés de M
Etape 1. M, appliquant l’intégration proportionnelle de HIPE, intègre dans sa consolidation :
- La quote-part à 50 % des actifs et des passifs de H dans son bilan consolidé,
- La quote-part à 50 % des charges et des produits de H dans son compte de résultat consolidé.
Etape 2. M élimine la créance «intragroupe » de 20, et le produit intragroupe de 70 en quote-part à 50 %, soit respectivement –10 et –35.
Etape 3. Les titres H sont éliminés, en contrepartie du capital qui a été cumulé à 50 % en consolidation, et qui fait double emploi.
Tableau de cumul
| BILAN | M | H en QP | Cumul | Elimination | Consolidation |
| Titres | 50 | 50 | -50 | 0 | |
| Immobilisations | 50 | 50 | 50 | ||
| Actif | 110 | 95 | 205 | -10 | 195 |
| Banque | 40 | 5 | 45 | 45 | |
| Total actif | 200 | 150 | 350 | -60 | 290 |
| Capital | 100 | 50 | 150 | -50 | 100 |
| Résultat | 40 | 30 | 70 | 70 | |
| Dette | 60 | 70 | 130 | -10 | 120 |
| Total passif | 200 | 150 | 350 | -60 | 290 |
| RESULTAT | M | H | Cumul | Elimination | Consolidation |
| Produits | 300 | 110 | 410 | -35 | 375 |
| Charges | -260 | -80 | -340 | 35 | -305 |
| Résultat groupe | 40 | 30 | 70 | 0 | 70 |
Comptes consolidés
Bilan consolidé | |||
| Titres | 0 | Capital | 100 |
| Immobilisations | 50 | Résultat | 70 |
| Actif | 195 | ||
| Banque | 45 | Dettes | 120 |
| Total | 290 | Total | 290 |
| Résultat consolidé | |
| Produits | 375 |
| Charges | -305 |
| Résultat groupe | 70 |
A la différence de l’intégration globale, il n’y a pas lieu de faire apparaître d’intérêts minoritaires, puisque les comptes de H sont déjà cumulés en quote-part.
Un commentaire
comment peut on retraiter le réapprovisionnement de fond d’une mère à sa filiale dans le cadre d’un consolidation par intégration proportionnel?